摘要：个人所得税是我国的重要税种之一，它具有组织财政收入和调节收入分配双重功能。费用扣除制度是个人所得税制度的重要组成部分，是调节收入分配的重要基础。我国个人所得税未能较好发挥居民收入调节功能的一大原因于我国个人所得税法中的费用扣除制度不合理。本文通过分析我国个人所得税现状，探究分类综合模式下我国个人所得税费用扣除制度的设计改革。

关键词：个人所得税；费用扣除标准；改革

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摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  研究的背景、目的及意义-1

1.1.1  研究的背景-1

1.1.2  研究的目的与意义-1

1.2  研究现状-2

1.2.1  国外研究现状-2

1.2.2  国内研究现状-2

1.2.3  国内外研究比较-4

1.3  研究方法-4

2  个人所得税费用扣除制度的理论基础-5

2.1  费用扣除的税制模式-5

2.2  费用扣除的标准-5

2.2.1  客观标准-5

2.2.2  固定标准-5

2.3  费用扣除的内容-6

2.3.1  费用扣除的内涵-6

2.3.2  费用扣除理论依据-6

2.4  费用扣除的动态化调整-7

3  我国个人所得税费用扣除制度现状与问题-7

3.1一刀切的费用扣除方式未能体现量能课税-8

3.1.1扣除范围过窄-8

3.1.2个人所得税申报制度不公平-8

3.1.3未考虑住房、医疗、教育等方面支出因素-9

3.2固定的费用扣除标准无法适应经济形势变化-9

4  我国个人所得税费用扣除制度设计-10

4.1  以家庭为单位测算扣除标准规模-10

4.2  以分类与综合相结合的计税模式为基础-10

4.3  模型的构建-10

4.3.1  扣除流程-10

4.3.2  扣除依据与方法-11

4.4  费用扣除的标准测算-11

4.4.1  成本费用扣除标准-11

4.4.2  个人生计费用扣除标准-12

4.4.3  个人生计费用扣除标准的选择依据-13

4.4.4  专项费用扣除标准-18

4.5  扣除标准指数化-18

4.5.1  引入消费者价格指数，充分考虑物价影响-18

4.5.2  引入区域指数，充分考虑区域差异-19

参考文献-20