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摘要:审计失败不仅会使注册会计师和会计事务所的行业信誉受到损害,还会严重影响资本市场中财务信息的有效性,让投资者蒙受不必要的损失,最终使得行业无法健康发展。进入经济新常态后,审计失败发生的数量不降反增,说明审计失败问题需要得到更多的关注。本文在参考了许多国内外文献以后,对已经存在的审计失败的概念进行分析,在此基础上得出本文对审计失败的定义。在提出审计失败可能会带来的危害之后,对审计失败和审计风险进行对比分析。在明白了审计失败相关概念后,通过回顾实际发生的登云股份案这一审计失败的前后经过,更加强化对审计失败的认识。通过案例以多个角度分析这一起审计失败发生的原因,即从会计事务所、被审单位与外部环境三个角度综合分析导致审计失败的原因。最后针对前文的分析,再分别从会计事务所、被审单位与外部环境三个角度给出预防审计失败的切实可行的对策。
关键词:审计失败 财务舞弊 注册会计师
目录
摘要
ABSTRACT
前言-3
一、审计失败概述-4
(一)审计失败的含义-4
(二)审计失败的危害-4
1.对上市公司的危害-4
2.对注册会计师和会计师事务所的危害-5
3.对资本市场的危害-5
(三)审计失败与审计风险关系-6
二、上市公司审计失败案例回顾——登云股份案-7
(一)案例主客体介绍-7
1.案例主体登云股份基本情况-7
2.案例客体信永中和基本情况-7
(二)登云股份舞弊事件违法事实-8
1.三包索赔费用和贴现费用异常-8
2.伪造虚假的销售收入-9
3.未按规定公开披露关联方交易-9
(三)登云股份事件后续-10
三、信永中和对登云股份审计失败的原因分析-10
(一)注册会计师和事务所方面原因-11
1.注册会计师审计独立性的缺失-11
2.注册会计师未能保证勤勉审慎的职业态度-11
(二)被审单位自身原因-12
1.“公转私”的企业高层内部监督薄弱-12
2.被审单位故意粉饰财务报表-12
(三)外部环境方面的原因-13
1.资本市场信息披露不充分-13
2.审计行业监管制度不完善-13
四、预防上市公司审计失败的对策-14
(一)注册会计师和事务所角度-14
1.重视风险评估-14
2.对承接业务更加谨慎-15
3.提高注册会计师的职业道德-15
(二)被审单位角度-15
1.建立以风险为导向内部审计制度-15
2.加强独立董事的独立性-16
(三)外部环境角度-16
1.建立独立的监督机构-16
2.完善相关法律法规-16
结论-18
致谢-19
参考文献-20