摘要：在全球经济环境瞬息万变的今天，上市公司面临着许多风险和危机，内部控制作为上市公司风险管理的一种手段，被广泛重视。对建设完善内部控制制度的需求使对内部控制失效的研究成为当务之急。

本文以新华制药、上海家化和光大证券的内控失效事件为例，并借鉴国内外内部控制理论，对内控失效的成因及对策提出了一些看法和见解。

本文分为五个部分：第一部分是前言，介绍了本文的研究背景、研究意义和研究思路。第二部分主要陈述了内部控制的相关理论，首先介绍了内部控制的定义及发展沿革，其次对 COSO 的发展以及内部控制五要素的基本内涵做了详细阐述。第三部分，选取三个典型案例大致阐述了内部控制失效的具体表现。第四部分，结合案例对上市企业内部控制失效的原因进行分析。第五部分，针对内部控制五个方面给出了一些建议及对策。最后，结论部分对全文的主要内容和观点做出总结。

关键词：内部控制-上市公司-COSO-风险管理

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、 内部控制相关理论-5

（一） 内部控制概述-5

1. 定义-5

2. 目标-5

（二） 内部控制理论的发展-6

1.内部牵制理论阶段-6

2.内部控制制度理论阶段-6

3.内部控制结构理论阶段-6

4.内部整合框架理论阶段-6

5.全面风险管理理论阶段-7

（三） COSO 报告的发展-7

（四）内控五要素的内涵-8

二、 上市公司内部控制失效的具体表现-9

（一）新华制药案例-9

（二）上海家化案例-9

（三）光大证券“乌龙指”案例-10

（四）小结-11

1.财务报告披露层面-11

2.非财务报告披露层面-11

三、 上市公司内控失效的原因分析-12

（一）内控环境-12

（二）风险评估-12

（三）控制活动-13

（四）信息与沟通-13

（五）监督-14

四、 完善上市公司内控的对策-15

（一）改善内控环境-15

（二）建立全面的风险评估机制-15

（三）建立良好的控制活动-16

（四）建立及时有效的信息传递机制-16

（五）加强监督力度-17

结论-18

参考文献-19

致谢-21