摘要：为提高企业自主创新能力，激励企业增加研发投入，我国政府制定了一系列所得税优惠政策，并在近年来不断地修改完善。本文基于2016年江苏省111家在A股上市的高新技术企业的数据，采用实证分析法检验了税收优惠政策对企业自主创新的激励作用。结果表明，企业所得税税率优惠对企业研发投入有显著的积极影响；而研发费用加计扣除并没有在统计学上对企业研发强度形成显著的影响。结合以英、美两国为代表的发达国家制定激励研发的税收政策的经验，本文分析了目前我国所得税激励政策存在的一些问题。最后，文中提出了几点政策建议。

关键词：所得税优惠 研发投入 税收激励

目录

摘要

ABSTRACT

一、 高新技术企业所得税优惠政策的必要性-6

（一）理论依据-6

（二）文献回顾-6

二、 我国高新技术企业所得税优惠政策类型及优缺点分析-8

（一）我国高新技术企业所得税优惠政策类型-8

1.减免税-8

2.研发费用加计扣除-8

（二） 我国高新技术企业所得税优惠的优点-9

1.有法律保障，更加稳定-9

2.提供低税负的投资环境，影响持续-9

（三） 我国高新技术企业所得税优惠的缺点-10

1.事后激励，享受优惠存在时滞-10

2.无法递延或结转，享受优惠存在门槛-10

三、实证研究-11

（一） 数据来源-11

（二） 模型设计-11

（三） 实证结果及其分析-12

表1 变量的统计描述-12

表2 研发投入强度区间分布-12

表3 税率优惠及研发费用加计扣除覆盖情况-13

表4 实证研究结果-13

（四）结论-14

四、我国高新技术企业所得税优惠政策存在的问题-15

（一）税率优惠有明显局限性-15

（二） 研发费用加计扣除范围较窄-15

（三）对中小企业扶持不够-15

（四） 高新技术企业认定管理存在漏洞-16

五、国际经验-17

（一） 税率优惠的普惠性高-17

（二） 研发加计扣除范围广泛-17

（三） 向中小企业倾斜的所得税优惠政策-17

六、 政策建议-18

（一） 完善高新技术企业的认定标准-18

（二）加强对高新技术企业的管理-18

（三）扩大研发费用加计扣除的优惠范围-18

（四） 建立向中小企业倾斜的所得税优惠制度-18

（五） 所得税优惠与财政补贴双管齐下、互补助力-19

参考文献-20