摘要:房地产业行业是关系我国国民经济命脉的支柱产业，其发展是国民经济持续稳定增长的重要支撑点之一。当前，我国房地产市场存在诸多问题，亟待政府进行宏观调控予以解决。税收政策是国家宏观调控的有力手段，但是我国现行房地产税制本身存在诸多问题，在一定程度上影响了税收政策调控作用的发挥，不利于房地产行业的持续发展，因而，房地产税制改革势在必行。并且，随着个人房产税在沪渝试点开征，房地产业税制改革问题成为万众焦点，备受关注。

本文从分析我国房地产行业存在的主要问题入手，随即给出利用税收政策规范房地产行业发展的理论依据。具体地，在分析了目前房价高位运行、住房供应结构不合理、投资过热以及非理性需求等诸多问题之后，阐述了税制在房地产市场运行各环节的调控作用。其次，探讨我国房地产税收制度的发展现状与主要不足。然后，以台湾地区房地产保有阶段的税收制度为例，比较分析其他国家和地区房地产税收制度，为我国房地产税制改革提供实践经验，以寻求借鉴与启示。最后，提出进一步完善我国房地产税收制度的具体设想，为促进房地产行业发展提供法律保障。 

关键词：房地产市场；房地产税制；房产税

 

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1 研究意义及目的-1

1.2 国内外相关研究综述-1

1.3 研究思路及结构-1

1.4 本文要解决的主要问题-1

第2章 房地产业发展现状和税收调控作用-3

2.1 我国房地产业发展现状及出现的问题-3

2.1.1 商品房价格增长过快，市场可能存在泡沫-3

2.1.2 我国住房供应结构不合理的格局持续存在-3

2.1.3 房地产开发投资规模过大，房地产市场过热-3

2.1.4 我国房地产市场存在非理性需求-4

2.2 税收对房地产行业调控作用的理论分析-4

2.2.1 税收对房地产开发环节的调控作用-4

2.2.2 税收对房地产流通环节的调控作用-4

2.2.3 税收对房地产保有环节的调控作用-5

第3章 现行房地产税制及其在促进-7

房地产行业发展方面存在的问题-7

3.1 我国现行的房地产税收体系-7

3.1.1 房地产开发环节税种-7

3.1.2 房地产流通环节税种-8

3.1.3 房地产保有环节税种-9

3.2 我国现行税制在促进房地产行业发展方面存在的主要问题-10

3.2.1 立法层次不高，税权集于中央，且制度陈旧，滞后于房地产市场的发展-10

3.2.2 课税设计不合理，抑制房价上涨的能力有限-10

3.2.3 部分税种征税范围狭窄，不利于市场主体公平竞争-10

3.2.4 计税依据不甚合理，不能反映房地产的市场价值-11

3.2.5 税率及税收优惠政策设计不合理，调控房地产市场供需结构效果不佳-11

3.2.6 税费不清，限制了税收宏观调控功能的发挥-12

3.3 我国开始对房地产税制进行改革，试点方案既有亮点又有不足-12

3.3.1 上海市房产税试点方案取得的成效-12

3.3.2 试点方案存在的不足-13

第4章 房地产税制的海外经验借鉴-15

4.1 台湾现行房地产税收制度概述-15

4.2 台湾地区房地产税收运行模式的经验借鉴-15

4.2.1 从税权划分上看，提高立法层次，制定相对完备的法律规定-15

4.2.2 从税种设置来看，重视对保有环节的征税-16

4.2.3 从税收归属来看，房地产税收作为地方政府财政收入的财源支柱-16

4.2.4 从计税依据来看，通常以市场价值或评估价值为标准-16

4.2.5 从税收征管来看，相关配套制度完备-16

第5章 进一步完善我国房地产税收制度的具体设想-17

5.1 合理下放税权，制定符合区域性房地产市场情况的税制-17

5.2 调整流转环节税制，调控房地产市场供给结构-17

5.2.1 调整土地增值税制度-17

5.2.2 完善房地产转让所得税征管-17

5.2.3 取消该环节部分税种，合并契税和印花税-17

5.3 完善保有环节税制和税收优惠政策，引导房地产市场理性需求-17

5.3.1 整合现有税种，开征统一的房产税-17

5.3.2 利用税收优惠政策，鼓励自主性需求-18

5.4 调整免税项目，扩大税收的调控范围-18

5.5 从地方财政体系角度，应借此机会推进地方财税制度的改革-18

5.6 完善房地产税收征管机制，着力清理房地产市场乱收费-18

第6章 结论与展望-21

6.1 结论与研究成果-21

6.2 不足与展望-21

参考文献-23

致  谢-25