【摘要】个人所得税是调节收入差距的重要手段之一，其中税率具有较强的调节功能。本文以平均税率为研究角度，采用基尼系数法和平均税率累进法，分析了税制改革前后的收入分配情况和税率结构的累进性，通过实证分析得出以下几点结论：第一，税制改革后再分配效应出现了弱化，主要原因在于平均税率的下降；第二，税制改革后工资薪金所得税的平均税率呈现下降趋势，并在一定程度上制约了总体平均税率水平；第三，现行工资薪金所得税的税率结构总体具有累进性，但调节效果十分有限。因此，为了更好地发挥再分配效应，建议进一步加强高收入人群的税率累进程度，以减轻中低收入人群的纳税负担。

【关键词】平均税率；收入再分配效应；工资薪金所得税；税率结构；

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景及意义-1

（二）研究方法及内容-1

（三）文献综述-2

二、城镇居民收入分配现状及个人所得税功能定位-4

（一）城镇居民收入分配现状-4

（二）个人所得税的功能定位-6

三、个人所得税再分配效应理论-7

（一）税收再分配效应的衡量-7

（二）税率的衡量-8

（三）税收累进性的衡量-8

1.平均税率累进法-8

2.Kakwani指数法-9

四、个人所得税再分配效应的实证分析-9

（一）数据来源-9

（二）实证分析-9

1.新旧税制下的再分配效应分析-9

2.不同性质收入的再分配效应分析-10

3.工资薪金所得税税率累进性分析-13

五、结论与展望-15

（一）结论-15

（二）展望-16

附录-17

参考文献-20

致谢-22