企业所得税纳税筹划

分类：论文报告    更新时间：09-01    来源：网络

 研究目的和意义:

 

西哲曾说：“这个世界上不可避免的事情有两样——死亡和税收。”的确，在社会文明发展的任何阶段，都伴随有税收的存在，企业只要盈利，就必须承担相应的税负，而税收的无偿性又使得企业不得不想方设法的去降低税负的压力，所以可以说，与税收同步发展的，是企业对税负的抗争。于是企业纳税筹划应运而生。企业纳税筹划作为一项避税手段之所以受到广大企业的关注，不仅因为它能使企业开源节流，降低税负压力，行使自己的权利，更因为它的合法性，它能很好的维护国家权益，是企业实现依法纳税的保障。而企业所得税作为企业缴纳的最重要的税种之一,也是纳税筹划最有用武之地的领域。本文之所以围绕企业所得税的纳税筹划问题开展研究，主要有还有以下这几点原因：

   1、公司所得税纳税筹划实现了公司利润最大化

    企业在进行经营或投资决策之前，通过对各项活动的策划安排，可以制定出多种纳税筹划方案，之后再通过对这些方案的优化选择，并利用地域或行业等的优惠政策筛选出最适合本公司的纳税筹划方法，这样就能最大程度的降低所得税税负压力，降低了纳税成本，从而实现公司利润的最大化要求。

2、公司所得税纳税筹划提高了纳税人自觉纳税的意识

如果公司针对所得税进行了纳税筹划的研究，必须是建立在纳税人已经意识到应该纳税的前提之下的，这就很好的响应了国家对纳税人依法纳税的号召，同时维护了国家的基本权益，从本质上区别于企业“偷税”、“漏税”的非法避税行为，因此公司所得税纳税筹划的成功开展是纳税人积极依法纳税的不竭动力。

3、公司所得税纳税筹划优化了产业结构、合理配置了资源

从前文的论述中不难看出，公司所得税纳税筹划降低了企业的税负压力，这就从一定程度上扩展了企业的发展空间，降低了企业的营业成本，是企业能够腾出资金来创造更多的经济效益，对企业资源进行更加合理的配置，与此同时，也间接增加了国家的税收，实现了企业和政府的双赢。

4、公司所得税纳税筹划提升了企业的竞争力

公司是以盈利为目的的社会团体，追求尽可能多的利润是公司发展的最终目标，降低公司的成本无疑是应用最广泛的方法之一，这样不仅使企业获得了更多的利润，同时也提高了公司在本行业的核心竞争力。

综上所述，做好公司所得税纳税筹划工作是公司实现利益最大化的当务之急，更是公司提高行业竞争力的根本保证。本文就企业所得税的纳税筹划问题展开讨论，以内蒙古伊利实业集团股份有限公司为例，查找并研究分析该公司的各项财务报表，寻找最适合该公司企业所得税纳税筹划的方法，努力实现公司利益最大化，最终总结出公司企业所得税纳税筹划的常用方法。

 

课题研究现状:

 

从目前的形势来看，国内企业所得税的纳税筹划现状并不乐观，主要是因为企业相关人员对企业所得税纳税的意识不强，对企业所得税纳税筹划的理解不到位，不善于利用合理合法的筹划方法，从而使得公司在所得税纳税问题上消耗大量不必要的资金，间接的提高了企业的成本。当然，我国在建立健全纳税筹划尤其是企业所得税纳税筹划制度问题方面也有着诸多不足，导致企业在纳税筹划方面面临整体水平低下和得到不合理对待等诸多问题，国家通过宏观调控手段虽然有效的弥补了一部分企业在税收方面的漏洞，局部的保障了国家的利益，但也让企业在纳税方向上产生了迷茫，相当一部分企业对于企业纳税筹划还处在一个初步认识的阶段，这一切直接导致了我国企业所得税的纳税筹划的问题依旧很突出。因此，企业所得税的筹划依然需要得到更多的理论以及实践等方面的支持。

目前，从专业机构为纳税人所做的纳税筹划的实际来看，纳税筹划大致可以分为三个层次：一是最高境界的投资战略筹划，税收因素是整个规划的重要组成部分；二是税收管理方面的筹划，将纳税筹划运用到企业的日常财务管理中，是企业在合法范围内延缓纳税、减轻税负、增加收益；三是运用的最为广泛的一种，就是只针对其中一项业务或问题提出少交或缓交税款的方案。

显然，对纳税筹划没有深入的理解和研究，是难以理解一些企业的经营行为的。我们可以来看看中国外企多年来避税的招数：截至2014年，我国已批准了40多万家外企，而其中相当一部分的企业通过各种避税手段转移利润，造成实赢虚亏的局面，研究表明，大部分的外企采取的避税方法大致分为以下几种：

1、转让定价

外企的主要避税手段就是转让定价，这要占到避税金额的60%以上，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为的控制定价，从而减少税负以达到利润增加效果。

2、向银行贷款

贷款不仅仅是因为资金缺少，很有可能是为了避税。许多外企到中国投资前后，向银行借大量资金，其中包括很多资金雄厚的知名大公司，它们自有资金占比很少，60%都是借来的款项，因为根据税法的规定，利息支出是在税前扣除的，企业适度的负债并将利息在税前列支，可以通过分取企业利润从而达到少交或免交企业所得税的目的。

3、在国际避税港建立公司

     在国际避税港建立公司，然后通过避税地的公司与其他地区的公司进行商业运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税或低税政策来减少税负。

4、钻税法漏洞

     中国的税法到目前为止仍不完善，wwW.EEELW.Com难免有很多的漏洞与不足，这就为企业避税提供了空间，于是钻漏洞也成了外企避税的另一个重要途径。

5、利用税收优惠政策等

     政府对于从事某些特定行业的企业会有相当大的诸如免税或减税等的优惠政策，如农业等；当然，为了扶持一些小微企业的发展，政府也会开启绿色通道来减轻它们的税负压力。

    对于公司所得税纳税筹划的问题，本文将以江苏南大光电材料股份有限公司为例，搜集其近三年来的部分财务情况，研究近年来我国纳税筹划的政策，在不违背纳税筹划原则以及我国法律法规的前提下，以利益最大化为目标，为其设计出最适合企业自身发展的纳税筹划方案，并对最终数据进行归纳总结，得出纳税筹划的最常见方案。

 

课题研究主要内容、实施方案及创新点:

 

我国从2008年起实施了新的所得税法，新法从纳税主体制度、税基制度、税率制度、税收抵免制度、反避税制度、税收征管制度等方面进行了多项制度变革,针对新税法的实施,企业进行所得税纳税筹划的思路和方法也应予以调整，成为中国税制进一步迈向国际化、法制化的重要标志。而在去年，“营改增”试点工作也已成功开展，这对企业所得税的算法也有一些新的影响，例如税前扣除项目的减少以及购进固定资产计税基础的变化，但基于这些变化对于所得税的影响程度，本文暂不对此做过多深入的探讨。

对企业所得税纳税筹划的探讨最终意义主要还是为了最大程度的保护公司利益，降低企业所得税税负,减少企业涉税风险,达到企业整体利益最大化；同时有利于提高企业的经营管理水平,特别是财务管理水平；其次是有助于优化企业产业结构和投资方向；当然也有利于企业获取资金的时间价值,取得更大的现金流量，最大程度的减少企业的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生,倡导纳税遵从,实现诚信纳税。

本文首先对纳税筹划的理论资料进行搜集，寻找纳税筹划的理论支持；然后是对我国纳税筹划的现状进行研究，找出缺陷与不足，提升筹划空间；紧接着，本文以伊利实业集团股份有限公司为例，收集其近三年的财务报表，采用实证分析法以及比较分析法进行对比分析，通过具体数据筛选出最适合该企业的纳税筹划方案；最后再对分析结果进行归纳，总结出公司所得税纳税筹划的常见可行方法。

本文的贡献主要体现在微观和宏观这两个方面：对伊利乳制品公司的实例研究， 通过合理的纳税筹划方案选择，微观上实现了该公司利益的最大化，提高了综合竞争力；宏观上为广大企业提供了经验上的借鉴，促进了纳税筹划领域的发展。