大华会计师事务所浙江（万邦）分所的实习报告

分类：会计实习日记    更新时间：10-20    来源：网络

 摘要：实习期间，在指导老师的帮助下，笔者熟悉了会计师事务所的主要业务活动，对审计流程，会计科目，会计凭证的抽查等都进行了一个系统的学习。将理论知识与实际工作相结合，在不断地尝试和实践中提高自己的专业水平,为接下来走出学校踏入社会做准备。现将毕业实习的具体情况及体会作一个系统的总结。

关键词：审计流程；会计科目；会计凭证

 

1 实习单位简介

大华会计师事务所（特殊普通合伙）是国内最具规模的八大会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，是财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所，2013年业务收入达到12.3788亿元，在2014 年度行业百家排名中位居行业第八。

　　大华会计师事务所总部设在北京，现有从业人员3800余名，拥有中国注册会计师资格者近1000人，具有美国、英国和澳大利亚等国外发达国家注册会计师资格、能够提供国际业务服务的专业人员约100人；获得“中国注册会计师行业领军后备人才”称号的专家有14人，另外还有业内外知名的各类杰出业务专家，这些专家在财务会计、审计、税务、公司治理和战略管理咨询、内部控制、风险管理、全面预算管理、企业购并重组、IT审计和国际化业务等方面具有业内领先的水平。

大华会计师事务所（特殊普通合伙）浙江万邦分所(以下简称万邦) 前身系成立于1988年的浙江省审计事务所，于2000年，与其主管机关浙江省审计厅脱钩，改制为浙江万邦会计师事务所有限公司。2009年为做大做强，曾与中审亚太会计师事务所合并，整体变更为中审亚太会计师事务所浙江（万邦）分所；2011年，为争取获得H股审计资质，服务企业“走出去”的国家战略，整体加入大华会计师事务所（以下简称大华），成为大华在浙江设立的分支机构，目前规模位居浙江省注册会计师行业前三名。具有证券、期货相关业务执业资格和H股企业审计资格，经PCAOB认可具有美国上市公司审计执业资格，可以为国际公司和走向国际的中国企业提供全球化的审计和咨询等服务。

万邦业务涵盖财务报表审计、验资、内控审计与评价、绩效评价、尽职调查、经济责任审计及其他专项审计、工程造价咨询、税务审计咨询、评估以及其他咨询服务等。截至2013年6月，万邦拥有从业人员500余人，其中注册会计师128人、注册资产评估师48人、注册税务师28人、注册造价工程师45人、注册监理工程师10人。

2 实习主要过程

此次实习的目的在于通过在大华会计师事务所浙江（万邦）分所的实习，熟悉事务所的日常业务，审计流程以及发现财务上易出现的漏洞等。实习过程主要包括以下几个阶段：

第一，了解企业文化，熟悉事务所的经营单位，了解经营单位的经营对象。

第二，学习审计业务的基本流程，主要是基础会计科目的审计编制，核对其与企业提供的财务数据是否一致，如货币资金，固定资产，长期待摊费用等。其次编制综合底稿。

第三，学习财务报表的编制，主要包括资产负债表，现金流量表和所有者权益表，以及其对应的试算平衡表，了解这几张表格之间的关系。

第四，学习财务附注的基本流程，主要是将需要披露的几个科目进行一个财务分析，尤其是应收账款和应付账款，预付账款和预收账款要进行账龄分析。

第五，总结实习经过，并完成实习手册、实习报告。

3 实习主要内容

刚到单位的第一周，由于同期的实习生过多，所以安排在了会议室里。等到指导老师分配的表格出来以后，才知道自己跟的是六部的经理，顿时觉得压力很大。翻看了2天的铁投集团上一年度的年报，发现自己有很多地方都是一窍不通，于是就上网查各种资料。等到第二天的下午，经理把我分配给了他下面的助理老师，就这样，袁芳老师就成了我的指导老师。由于4号那天我们要去杭州拱墅区利尔达小额贷款股份有限公司（以下简称利尔达公司）做现场审计，所以袁芳老师让我先看一下利尔达公司的半年报，并且将银行询证函以及库存现金盘点表、固定资产抽查表都发给我，为接下来的审计工作做准备。第一次来到利尔达公司做审计工作，我没有头绪，经理就让我负责货币资金、固定资产、长期待摊费用这三个科目。就单单货币资金这个科目我就做了一天，虽然中间有跟着单位的出纳到附近的几家银行去现场询证。这也是我实习以来唯一一家去银行现场询证的企业。

实习的第二周，因为调休的缘故，所以还是继续上周的工作，在利尔达公司审计。固定资产和长期待摊费用因为有上一年度的底稿，今年并未有较大的改变，在老师的指导下，做起来并没有很吃力的感觉了。对于这类公司，个人感觉，应收账款和法律纠纷方面的问题会比较大。3天的现场审计结束之后，我们就回到单位整理各自科目的底稿。一整理才发现，自己的3个科目每个都有问题存在，货币资金的明细计算有问题；固定资产里累计折旧的计算有出入；长期待摊费用格式不清晰，且不够简洁。不过在长期待摊费用测算中，碰到自己疑惑的地方能及时的与指导老师沟通，这是一个好习惯。将自己的科目核对无误以后，编制利尔达公司的综合底稿。同时，也翻看了接下来要审计的浙江粮运石化贸易有限公司，浙江粮油储运贸易有限公司以及上海浙铁绿城房地产开发有限公司的上一年度的审计报告，提前编制好这3家单位的银行询证函和前2家单位的综合底稿。

到了第三周，进入了整周都在出外勤的阶段。2天的时间，我们这个团队结束了浙江粮运石化贸易有限公司和浙江粮油储运贸易有限公司的审计。由于时间有限，而且这两家公司的银行存款相对来说较集中且金额不大，因此我们是采取将询证函邮寄给银行的措施。我是负责浙江粮运石化贸易有限公司的货币资金、应付职工薪酬、实收资本三个科目的实质性工作底稿编制，以及浙江粮油储运贸易有限公司的应付职工薪酬科目。因为这2家单位采取的是纸质版的凭证，明细账，日记账，总账，所以我们的底稿编制就只能纯手打，比较耗时。而且应付职工薪酬这个科目除了需要凭证抽查以外，还得与管理费用的细分进行测算，对于刚入手的我来说，只能是慢慢学习的过程。1天的时间，我们回到单位整理自己编制的底稿。

之后，我们又马不停蹄地赶往上海，对上海浙铁绿城房地产开发有限公司进行审计。对于一个房地产企业来说，存货，在建工程，应付账款，应收账款等是比较容易出问题的几个科目。我除了负责货币资金，固定资产以外，这次还尝试了一下销售费用。在审计过程中，有好几家银行的存款余额调节表需要进行一个调整，而我因为没有理解这个表格的作用，所以在现场并没有详细的询问，导致后期还要与该单位的财务做进一步的沟通。固定资产的抽查方面，因为涉及到施工地资产，而施工地又不方便抽查，所以，只是针对办公场所和售楼处的大额资产进行盘点。在本次审计中，因为有系统数据的导入，所以凭证的抽查是较方便的，查看跟复印比较麻烦。而且我在复印过程中对于一些不必要的凭证也进行留档，不仅增加了行程的负担，还增加了底稿的厚度。周六我们又赶回单位，打印底稿，编制报表。

第四周，我们继续对房地产企业的审计，来到浙江铁建绿城房地产开发有限公司，进行为期4天的审计。我负责固定资产、长期待摊费用、应付职工薪酬三个科目的综合底稿编制。在编制过程中，我发现长期待摊费用里装修费与房租费占大头，而且每年的摊销费用都会发生变化，所以不能完全按照去年的报告来。而固定资产里家具，投影设备，单位车辆占总额的绝大部分，而且也出现了有些资产抽查不了的情况。应付职工薪酬主要就是明细项比较多，要逐个去比对。期间遇到不明了的问题会及时与浙铁的财务进行一个询问。总体感觉，浙铁财务部门的分工比较细致。从现场审计回来以后，整理这三个科目的底稿。负责浙江驻开原辽北粮食储备库和浙江省粮食集团有限公司辽北直属库的综合底稿编制，并且翻阅这两家单位上一年度的底稿，提前准备。

第五周，由于审计时间与客户单位的要事存在冲突，所以约定好是周四过去审计。因此，周一我还是翻阅浙江驻开原辽北粮食储备库和浙江省粮食集团有限公司辽北直属库的上年底稿，编制银行询证函。由于杨老师组的项目缺人，因此我跟着他们去三通道做了一天的审计，接触了我之前未做过的长期借款科目。虽然一天的时间很紧，但几个科目也是完成的差不多了。对于长期借款这个科目，杨老师已经将需要复印的资料交由专人复印好，而且也耐心指导我如何编制这个科目的底稿。接着负责浙江驻开原辽北粮食储备库的货币资金、实收资本、资本公积、未分配利润四个科目的编制，检验其报表数据的正确性；负责浙江省粮食集团有限公司辽北直属库的货币资金、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、财务费用、管理费用、所得税费用八个科目的底稿编制，检验其报表数据的准确性。从现场审计回来以后，整理其底稿。

第六周，主要是在浙江粮食集团审计。我负责浙江省粮食集团有限公司的货币资金、实收资本两个科目的编制，检验其报表数据的准确性，以及预付账款、应收账款、其他应收款的抽凭测试；需要时负责整组人员的复印工作。.编制浙江省粮食集团有限公司的综合底稿。核对浙江省粮食集团辽北直属库和浙江驻开原辽北粮食储备库的财务报表、财务附注与底稿数据的一致性。同时将上海浙铁绿城房地产开发有限公司、浙江铁建绿城房地产开发有限公司、浙江粮运石化贸易有限公司和浙江省粮油储运贸易有限公司归档。

之后的几周，主要是填写报表，试算平衡表，报表附注。例如填写浙江省粮食集团有限公司的报表以及试算平衡表；编制浙江粮食集团有限公司的合并表格；核对浙江粮食集团有限公司子公司的财务数据，在合并附注里输入相应数据。除此之外，也会为来年的审计工作做准备，编写杭州必优特物业管理有限公司，杭州利尔达投资有限公司，浙江利合达工程技术有限公司的综合底稿，并在审计系统里刷新会计科目的数据。翻阅浙江铁投集团上一年度的审计底稿，编制其银行询证函。

4 实习的主要收获和体会www.EEeLW.com

紧张而有序的实习工作结束了，在此次实习过程中我收获不菲。能够有幸在大华会计师会计师事务所浙江万邦分所实习，真的十分开心，也十分珍惜这次难得的机会。在这里我学会了很多东西，成熟了不少。所以我感到很庆幸，自己能够接触审计行业，也可以跟着注册会计师学习。

此次实习使我明白事务所工作的主要职责范围，机构组成，学到了一些必备的办公室事物处理方法，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。对这次实习，我深有感触，它不仅培养了我的实际动手能力，增加了实际的操作经验，丰富了我的会计知识，缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离，对实际的财务工作也有了一个新的开始。

对于这次实习，同样存在着一些不足之处。一是没有充分的利用好实习时间，在这短短的时间里没有对事务所所有业务都去一一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没有去接触更多业务类型;二是对于课本学习内容有所生疏，以至于在实践过程中时常不知如何解决。

  一路走过，有过心酸，有过疲惫，有过累，虽然那个时候经常加班，但我从未感觉到痛苦。我始终都相信，当一个人真正热爱一件事情并为之奋斗时，不管有多艰辛多困难，他的心里都会很美，虽然有时会累，但绝对不会痛苦。我明白，今后的工作还会遇到许多新的东西，这些东西会给我带来新的体验和新的体会。因此，我坚信：只要我用心去发掘，勇敢地去尝试，一定会得到更大的收获和启发的。