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摘要

Abstarct

一、-合并财务报表理论框架-1

（一）-有关合并财务报表的概念-1

（二）-三种合并理论及我国的应用-1

1.-所有权理论-1

2.-实体理论-2

3.-母公司理论-2

二、-我国合并报表准则变化及比较分析-3

三、-有关合并财务报表准则具体问题的讨论-4

（一）-合并范围及控制定义-4

（二）-商誉的后续处理问题-6

四、-对于实施和改进合并财务报表准则的建议-7

（一）-进一步增加准则解释文件-8

（二）-对于会计合并的方法进行完善-8

（三）-增加披露要求-8

（四）-加强完善监督体系和提高从业人员专业素质-8

（五）-企业要转化会计思维，深入理解会计准则-8

（六）-制定统一的会计政策-8

参考文献

【摘要】二十世纪以来，随着世界范围内企业并购潮的兴起，跨国企业及跨国经济主体的飞速发展，各类经济信息需求的增长，会计学科如何紧跟时代步伐，以客观全面的方法核算和反映企业合并的经济内容及实质成为国际上会计研究的重大课题。其中，合并财务报表以其复杂性和争议性成为世界范围内研究的难点和重点。本文以财政部2014年颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》为研究对象，通过对比财政部2006年颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》及美国会计准则委员会（FASB）及国际会计准则委员会（IASC）颁布的有关合并财务报表准则文件，探讨我国合并财务报告准则的若干问题。

【关键词】合并财务报表；合并理论；合并范围