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摘要

Abstract

一、引言-2

（一）研究背景-2

（二）研究意义-2

二、慈善捐赠的相关理论-2

（一）慈善捐赠的定义-3

（二）慈善捐赠的动机-3

三、我国现行慈善捐赠的税收优惠政策-4

四、美国慈善捐赠税收优惠政策的实践-6

（一）在捐赠者方面-6

（二）公司捐赠的扣除制度-7

（三）个人捐赠的扣除制度-7

（四）关于遗产税和赠与税的税收制度安排-7

（五）对美国相关政策的总结-8

五、我国慈善捐赠税收优惠政策存在的问题-8

（一）对企业捐赠税前扣除的规定不够合理-8

（二）对个人捐赠税前扣除比例偏低-9

（三）对于向后结转规定的年限较短-9

（四）遗产税制度的缺失-9

（五）纳税人的税收意识还不够强烈-10

六、完善我国慈善捐赠税收优惠政策的建议-10

（一）科学调整税前扣除制度-10

（二）扩大享受税收优惠的公益捐赠形式的范围-10

（三）超限额部分允许结转年度延长-11

（四）适时开征遗产税-11

（五）进一步完善慈善捐赠运行机制-12

参考文献-13

摘要：作为调节社会成员收入分配、缩小社会贫富差距、促进社会公平稳定的平衡器，慈善捐赠具有对国民财富进行第三次社会分配的重要作用。由于税收优惠政策对促进慈善事业的发展具有很强的激励作用，所以在世界上绝大多数国家都出台了相应的税收优惠政策来支持慈善事业的发展。我国的慈善事业发展时间相对较短，相较于慈善事业发展较为成熟的国家的规模和水平来说也处于落后状态。本文分析美国慈善捐赠税收优惠政策的可行之处，学习借鉴它的成功经验，并结合我国的特殊国情提出制定适合我国发展的特殊的税收优惠政策。

关键词：慈善捐赠；税收优惠政策；中华人共和国慈善法；所得税