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摘要

Abstract

一、境内关联交易的税法规制和难点-2

（一）税法规制-2

（二）境内关联交易特别纳税调整的难点-2

二、特别纳税调整相关文件的具体缺陷-4

（一）术语及概念没有明确规定-4

（二）不适用的交易类型-5

三、《特别纳税调整》在实践中遇到的问题-6

（一）企业利用调整办法进行不合理避税-6

（二）税务机关不按特别纳税调整程序操作-6

（三）《办法》与其他规定不匹配-8

（四）如何分配举证责任-9

四、境内关联方特别纳税调整的立法完善建议-9

（一）增强调整的适用性-9

（二）简化调整程序-9

（三）明确关联交易纳税人的报告和举证义务-9

（四）企业提高同期资料的质量-10

参考文献-11

摘要：本文根据有关境内关联交易的条文，相继分析《特别纳税调整实施办法》、“42号公告”“6号公告”的发展与完善，探讨相关条文的漏洞，及在实践中遇到的困难。在目前中国境内关联交易的形式下，从这些条文公告可以看出，国家意在营造更为宽松的征税氛围，然而在实践中具体权限不明确，缺乏对应调整机制，各地税务机关根据税源需求对征管法的相关做出扩大解释。另一方面，一些企业会利用条文漏洞逃避纳税。最后本文对未来的调整机制提出建议，有关机构需要简化程序，增强境内关联交易调整的适用性。

关键词：特别纳税调整    转让定价   关联交易重复征税  不合理避税