摘要:随着我国经济的快速发展，我国的企业逐渐与世界接轨，这就要求我国的经济制度也要与时俱进，从而引发了我国企业在公司治理以及审计方面的一系列变革，其中最典型的是我国对于上市公司在内部控制审计与财务报表审计两者是否进行整合方面的创新与尝试。《企业内部控制审计指引》第五条规定，注册会计师可以单独执行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。基于成本效益和提高审计效率的原则，目前我国80%以上的上市公司采用整合审计的方法。

本文就是在这种背景下，采用理论与实践相结合的方法，在财务报表审计和内部控制审计的相关理论基础和实践的基础上，试图探索出整合审计的基本方法，深刻剖析在整合审计中审计人员可能缺乏相关的职业素养而致使出具的审计报告不符合相关规定的要求，事务所为了能承接审计项目在不具备整合审计所需资源的情况下仍然承接等问题。针对上述问题，本人提出了定期对审计人员进行培训，事务所适当的通过扩大规模来达到弥补资源不足等切实可行的建议。

关键字：内部控制审计  财务报表审计  整合审计

目录

摘要

Abstract

1引言-1

2上市公司内部控制整合审计文献综述-1

2.1国外对上市公司内部控制整合审计的研究情况-1

2.2我国对上市公司内部控制整合审计的研究情况-2

3上市公司内部控制整合审计理论综述-3

3.1上市公司内部控制整合审计的内涵-3

3.2整合审计相关依据分析-3

3.3整合的理论基础-4

4我国上市公司内部控制整合审计现状对比分析-4

4.1上市公司内部控制整合审计的案例-4

4.2上市公司内部控制非整合审计的案例-12

5我国上市公司内部控制整合审计存在的主要问题-16

5.1审计工作时间可能不充足-16

5.2审计人员专业素质无法满足整合审计的要求-17

5.3企业过分压低审计费用而导致的整合审计存在缺陷-17

5.4在整合审计中审计人员有可能存在模糊独立性的问题-18

6上市公司内部控制整合审计的对策-18

6.1完善审计计划-18

6.2提高审计人员的专业素养-18

6.3出台规范整合审计的法律法规-19

6.4提高审计人员保持独立性的意识-19

7结论-19

致谢-21

参考文献-22