【摘要】个人所得税调节收入分配的功能由税率结构实现。2011 年税率结构改革，将原有的 9 级税率调整为 7 级并拉大了级距，将最低税率从 5%调低为 3%。本文针对此次改革，通过比较分析的 方法,证明了现行税率在级次级距方面存在的不合理性，并且解释其主要是由税率级次偏多、级距跨 度偏窄、边际税率设置不合理造成的。笔者在现有数据的基础上提出了优化设计并对优化后的影响 进行了探讨。

【关键词】个人所得税税率； 级次； 级距； 优化

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摘要

Abstract

一、引言1 

二、个人所得税税率级次级距历次调整1 

(一)1980 年七级超额累进税率1 

(二)1994 年九级超额累进税率2 

(三)2011 年七级超额累进税率2 

三、调整后的个人所得税税率在级次级距方面存在的问题2

 (一)税率级次偏多3 

(二)税率级距跨度设置不合理3 

(三)最高边际税率偏高4 

(四)调节效果不明显4 

四、个人所得税税率级次级距优化设计4 

(一)减少税率累进级数5 

(二)改变级距跨度6 

(三)重置个人所得税税率6 

1.起始税率6 

2.最高边际税率 . 6 

3.中间税率 . 7 

(四) 优化个税后所产生的影响 . 7 

1.税率累进级次方面 . 8 

2.税率级距方面 . 8 

3.个人所得税的税率 . 8 

4.探讨调节效果 . 8 

五、结论与建议 . 10 

(一) 结论10 

(二) 建议10 

参考文献 . 11 

致谢 . 12