【摘要】资本市场的发展在推进着证券市场的进步壮大的同时也引发了许多的问题，这一系列的问题给了管理者可乘之机，使得管理者迫于公司经营业绩的压力，利用盈余管理来获得短期的效益。本文通过研究上市公司的典型案例，来剖析上市公司进行盈余管理的成因和手段动机，最后得出的结论有效的抑制盈余管理需要内外结合，企业自身的内部结构要不断完善，证监会和会计师事务所要履行好监督职能，保持应有的独立性，同时会计准则也要随着资本主义市场的发展不断进步完善。

 

【关键字】盈余管理；     动机成因；     措施建议； 

 

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景及意义-1

（二）国内外研究现状-1

（三）研究的主要内容-2

(四)研究的主要方法-3

二、盈余管理的相关理论-3

(一)盈余管理概念-3

(二)盈余管理与会计舞弊的区别-3

（三）盈余管理的理论基础-4

1、信息的不对称性-4

3、经济人的自利性-4

三、上市公司盈余管理的手段与途径-5

(一)会计手段-5

1、改变收入确认时点-5

2、研发费用的资本化-5

3、改变投资性房地产的计量模式-6

4、资产减值的计提-6

5、折旧方法年限的选择-6

(二)非会计手段-7

1、期末异常的促销-7

2提供宽松的信用政策-7

3非正常的扩大生产规模降低成本-7

4与关联方交易-7

5减少酌量性开支-8

四．上市公司进行盈余管理的动机-8

(一)获得IPO资格-9

（二）获得更高的薪资报酬-8

(三)进行合理避税-10

(四)保住壳资源-10

五．上市公司盈余管理成因分析-9

(一)会计制度的不完善-9

1准则的适用状况存在模糊地带-9

2会计制度的滞后性-10

(二)公司治理机构的不完善-10

1独立董事和内部监事会形同虚设-10

2管理层与股东的利益冲突,管理层更注重短期效益-10

3大股东侵害小股东权益-11

(三)外部监督的力度不够-11

1证监会对于公司的上市审批及摘帽考核指标过于单一-11

2注册会计师缺乏应有的独立性-11

3地方政府过于追求经济业绩-12

六．应对措施-12

(一）完善会计制度-12

1广泛听取社会各界意见增强准则的民主化-12

2尽量减少准则的真空地带明确准则使用条件-12

(二）优化公司的治理结构-13

1加强内部控制,独立董事和内部监事会的独立性-13

2采用股权激励的管理报酬机制-13

3优化股权制衡结构-13

(三）加强外部监督-13

1证监会要采用多种指标考核公司的上考察市申请及摘帽要求-13

2加强对上市公司的信息披露管理-14

3注册会计师要保持应有的独立性-14

4对会计师事务所的处罚力度要加大-14

5地方政府要加强监管优化地方上市公司的发展结构-14

参考文献