摘要: 随着2016年5月起“营改增”的全面推进以及同年全国统一的国地税征管应用系统——金税三期正式建成，银行业将面临税制的重大改变，同时将面临更大的税收风险。本文将选取“营改增”初期无锡地区银行业的税负波动作为案例，并选取与“营改增”密切相关的四个指标，划分为三个区间对“新税制对银行盈利能力的影响”进行理论测算，同时搜集相关专业资料分析当前银行业税收风险，继而深入剖析背后原因，借鉴国际税收设计经验，提出应对税收风险的对策。由于新税制下银行业所得税不存在明显税收风险，本文的分析与对策将侧重于以增值税为主的流转税。

 

关键词：税收风险 新税制 营改增 银行业

 

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、银行业的税收风险与新税制-4

（一） 新税制-4

（二）银行业概述-4

二、新税制下银行税收风险分析-5

（一）税负分析-5

1.案例选取-5

2.数据分析-5

（二）企业日常经营情况分析-7

1.概念及政策梳理-7

2.理论测算-7

3.小结-9

（三）结论-9

1.企业间税负差异大，“营改增”初期总体税负上升-9

2.“税改”初期净利润下降，盈利能力受影响-9

3.企业内部风控不完善，自身存在涉税风险-10

4.银行工作量大，发票管理风险突出-10

5.财务数据披露变化，存在会计核算风险-10

三、原因分析-11

（一）税基拓宽，税率提高-11

（二）进项抵扣不充分不及时，增值税链条尚未打通-11

1.可抵扣项少，抵扣不及时-11

2.企业重复征税问题未解决，下游增值税链条未被打通-11

（三）税种变化，征管“弹性”降低-12

（四）企业内部管理不到位，风险控制不完善-12

1.制度层面-12

2.日常业务层面-12

（五）税务机关与企业交流沟通不畅-13

四、国外金融业现行增值税征收政策及启示-14

（一）免税法——欧盟模式-14

（二）零税率法——新西兰模式-14

（三）进项税额固定比例抵扣法——澳大利亚、新加坡模式-14

（四）国外银行业增值税政策启示-15

五、对策与建议-16

（一）政府角度-16

1.完善税收优惠，扩大免税范围-16

2.打通增值税链条，逐步实行利息支出可抵扣-16

（二）征税机关角度-16

1.建立专业化的风险管理团队，畅通税务机关指导机制-17

2.应用“大数据”技术，提高“信息管税”能力-17

（三）银行角度-17

1.提高风险意识，加强精细化管理-17

2.简化发票管理方式，促进银行财务管理规范化-18

结论-19

参考文献-21

致谢-22