摘要：随着我国公司治理的深入，上市公司财务舞弊事件越来越多地暴露在公众面前。同时，这一系列事件也暴露出注册会计师作为审计主体在审计过程中出现的一些重大过失，也让公众对审计师出具的审计报告的公正性产生怀疑，并开始质疑注册会计师审计是否能够很好地履行自身的职责。在这种背景下，笔者对“审计失败的原因分析”这一瑰丽的学术话题进行探讨，以冀强化风险意识，为防范审计风险的控制作出方向性的思考。 

本文拟从五个方面来研究审计失败的概念、危害、原因以及如何防范审计失败。 

第一部分全面阐释审计失败的定义，并对审计失败与审计风险两者进行辨析。深入剖析两者的区别。第二部分揭示审计失败给审计主体、审计客体和外部环境带来的危害。第三部分从市场环境、法律法规、行业监管方面剖析审计失败的外部原因，从作为审计主体的会计师事务所方以及作为审计客体的被审计单位方面分析审计失败的内因。第四部分针对前文分析，从内因、外因两方面提出防范审计失败的具体措施。最后以辉山乳业审计失败案例为切入点，回顾具体案件的案情始末、造假事实以及导致辉山乳业审计失败的具体原因。

关键词：审计失败 审计风险 财务舞弊

目录

摘要

ABSTRACT

前言-5

一、审计失败概述-5

（一）审计失败的含义-5

（二）审计失败与审计风险-6

二、审计失败的影响-6

（一）对投资者的影响-7

（二）对资本市场的影响-7

（三）对注册会计师和会计师事务所的影响-7

三、审计失败的原因-8

（一）外部环境方面-8

1. 宏观市场环境-8

2. 法律法规环境-9

3. 外部监管不到位-9

（二）审计主体方面-9

1. 注册会计师缺乏足够的独立性-9

2. 注册会计师行为的过失-10

3. 会计师事务所内部质量控制不完善-10

4. 审计过程存在时间压力-10

5. 审计人员的审计技术存在缺陷-11

（三）被审计单位方面-11

1. 存在财务造假的动机-11

2. 被审计单位经济活动的复杂性-11

四、规避审计失败的防范措施-12

（一）优化审计环境-12

1. 完善法律体系，加大处罚力度-12

2. 强化行业的监督和管理-12

3. 规范审计市场竞争-13

（二）加强公司内部治理-13

（三）加强会计师事务所内部监管-13

（四）加强审计人才库的管理-14

1. 保持审计人员应有的谨慎-14

2. 不断革新审计技术方法-14

五、案例分析-辉山乳业事件-15

（一）背景介绍-15

（二）辉山乳业审计失败的原因-15

1. 公司内部自身行为与财务舞弊-15

2. 审计环境宽松-16

3. 辉山乳业生物资产的特殊性-16

4. 注册会计师行为的过失-16

结论-17

参考文献-18

致谢-20