摘要:我国于1979年开始引进增值税，之后正式在全国范围内推行，经历了两次税制改革。十七届五中全会后，在全国范围内扩大增值税征收范围，实行营业税改征增值税这一税收政策。“营改增”降低了小微快递企业的负税，有利于促进快递企业集约化发展，但也间接提升了企业财务审核的工作难度和纳税风险。如何善用巧用政策，加强税收筹划，调整经营策略，降低税负成为物流企业面临的课题。S快递公司是国内知名快递公司设在淮安的一个子公司，总公司行业规模宏大，凭借其快速服务网络覆盖全国大部分地区，成为我国快递行业的佼佼者。S快递公司在淮安快递企业中相当具有代表性，是我国民营快递业直营模式下的一个典型，其在短短不到20年的时间内取得了高速发展，名列淮安快递公司前列。本论文探讨S快递公司在“营改增”政策实施前后的税负变化，分析“营改增”对其产生的有利影响和不利影响及原因，为其优化税收、减轻税负做好税收筹划。

本文采用理论与实证分析、对比分析的方法，首先通过对大量“营改增”的实施背景研究，以及对S快递公司的发展、经营、财务状况进行分析，全方面阐述“营改增”前后S快递公司税负的差异。然后探析“营改增”对S快递公司产生的有利影响和不利影响，了解其存在的税收漏洞。最后，提出有利于“营改增”针对快递业优化税收，S快递公司减轻税负的税收筹划。

关键词：“营改增”；国内快递业；S快递公司；税收影响；税收筹划

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1选题背景与意义-1

1.2文献综述-1

1.3研究方法和内容-3

2 “营改增”对国内快递业的影响-4

2.1快递业行情简介-4

2.1.1我国快递业的发展现状-4

2.1.2国内快递经营模式-4

2.2“营改增”对快递企业的影响-5

2.2.1积极影响-5

2.2.2消极影响-5

2.3“营改增”对我国民营快递业的效应分析-6

2.4“营改增”前后快递业的适用税率及税负的变动分析-6

2.4.1一般纳税人-6

2.4.2小规模纳税人-7

3 S快递公司的发展情况-8

3.1 S快递公司的发展现状-8

3.2 S快递公司的财务状况-8

3.2.1 S快递公司收入情况-8

3.2.2 S快递公司成本结构-9

3.2.3 S快递公司固定资产情况-9

3.2.4 S快递公司纳税情况-10

4 “营改增”对S快递公司的影响-11

4.1“营改增”对快递企业适用税率的影响-11

4.2 S快递公司“营改增”期间的计税方法-11

4.2.1一般计税法-11

4.2.2简易计税法-11

4.3 S快递公司“营改增”后的成本费用分析-11

4.4.1 纳税人身份的选择-12

4.4.2 S快递公司“营改增”前后税负对比-13

5 快递业“营改增”存在的问题、政策建议及企业对策-14

5.1快递业“营改增”存在的问题-14

5.1.1核算困难及税负差异-14

5.1.2从高征税原则可能导致税收增高-14

5.1.3人工成本、路桥费等无法抵扣增加纳税成本-14

5.2快递业“营改增”的政策建议-15

5.2.1统一规范行业界定，确定适用税率-15

5.2.2路桥费纳入增值税抵扣范围-15

5.2.3“营改增”前购进固定资产用于生产经营可以抵扣-15

5.3快递企业应对“营改增”问题的对策-15

结论-17

致谢-18

参考文献-19