摘要:个人所得税是西方发达国家财政收入的主要来源之一，在我国，目前个人所得税在综合税收收入中所占的比重虽然不大，但近年来已经呈现了迅猛的增长势头，是十几个税种中增长速度最快的税种。同时，随着市场经济的发展和国民收入水平的不断提高，个人所得税直接关系到个人实际可支配收入的多少，与每个公民切身利益的联系越来越紧密，再加上税收征管力度的加大，纳税人偷税，逃税的空间越来越小，因而近年来个人所得税纳税筹划越来越受到纳税人的重视，引起了广泛的关注。

本文在借鉴国内外个人所得税纳税筹划相关研究课题的理论和实践成果的基础上，运用文献研究法、比较研究法以及定性分析与定量分析相结合的研究方法，对个人所得税纳税筹划的研究现状，研究成果和主要的学术观点进行归纳，总结，对个人所得税纳税筹划的基本理论进行详细地分析，在理论分析的基础上，结合三友集团的具体案例，分析其个人所得税纳税筹划中存在的问题，再运用基本的筹划原理提出有针对性的对策。

 

关键字 个人所得税；纳税筹划；现状；对策

 

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1 研究背景与意义-1

1.1.1 研究背景-1

1.1.2 研究意义-1

1.2 国内外研究现状-2

1.2.1 国外研究现状-2

1.2.2 国内研究现状-3

1.3 研究方法与结构安排-5

1.3.1 研究方法-5

1.3.2 结构安排-6

2 个人所得税纳税筹划的相关理论-7

2.1 个人所得税纳税筹划的相关概念-7

2.1.1 个人所得税-7

2.1.2 纳税筹划-7

2.2 个人所得税纳税筹划的动因-9

2.2.1 个人所得税纳税筹划产生的主观原因-9

2.2.2 个人所得税纳税筹划产生的客观条件-9

2.3 个人所得税纳税筹划的基本原理-10

2.3.1 相对收益和绝对收益纳税筹划原理-10

2.3.2 税额、税率和税基纳税筹划原理-10

2.4 个人所得税纳税筹划的方法-11

2.4.1 纳税主体筹划技术-11

2.4.2 税率差异筹划技术-11

2.4.3 递延纳税筹划技术-12

2.4.4 政策优惠筹划技术-12

3 三友集团个人所得税纳税筹划的现状-13

3.1 三友集团简介-13

3.2 三友集团个人所得税纳税筹划状况-13

3.2.1 个人所得税纳税筹划的理论基础薄弱-13

3.2.2 企业的薪酬体系不完善-14

3.2.3 税收优惠政策利用不充分-15

3.2.4 高素质纳税筹划人才缺乏-15

4 国内外个人所得税纳税筹划经验借鉴-17

4.1 国外相关经验借鉴-17

4.1.1 纳税筹划的意识较强-17

4.1.2 对违法纳税行为的惩罚力度较大-17

4.1.3 税务代理制度比较完善-18

4.1.4 实行双向纳税申报制度-18

4.1.5 征管信息化程度高-18

4.2 国内相关经验借鉴-19

4.2.1 增强中高层管理者的纳税筹划意识-19

4.2.2 提高纳税筹划技术的运用水平-19

4.2.3 设立独立的税务部-20

4.2.4 跟踪和评价纳税筹划方案-20

5 个人所得税纳税筹划的对策-21

5.1 工资，奖金的有效配合-21

5.1.1 均衡发放年终奖-21

5.1.2 根据税负临界点调整发放金额-21

5.2 工资与劳务报酬的相互转换-22

5.3 工资薪金待遇的福利化-23

5.4 利用税收优惠政策-24

5.5 实行“股权激励”政策-24

5.6 对利息，股息和红利所得进行纳税筹划-25

结论-26

致谢-27

参考文献-28