摘要： 近年来，随着信息技术的快速发展，我国电子商务也得到了迅速的发展。电子商务是一种新型的商品经营和交易方式，它代表着未来贸易的发展方向，它不仅对我们的生活方式产生了较大的影响，还对我国的税收征管影响颇深。据中国电子商务研究中心监测数据显示，2015上半年，中国电子商务交易额达7.63万亿元，同比增长30.4%。2016年阿里巴巴零售交易额高达3万亿，成为全世界最大的零售平台。

由于电子商务占我国的经济比重日益增加，对电子商务是否应该征税、以及如何对其征税成为热议。电子商务的虚拟性、非受限于地域性等特点，为传统模式下的税收征管体系造成了一定和冲击，对我国的税收征管带来了难度及挑战。

本文首先对电子商务的概念以及电子商务的分类进行概括，阐述了我国电子商务的发展现状，为电子商务税收问题和政策分析提供基础；其次，从税收的公平性原则、效率性原则等方面解释电子商务的应税性，并结合我国的税收征管情况，分析电子商务税收征管问题所带来的负面影响，如税收流失、影响社会公平以及市场竞争的不公性等。再次，归纳概括了国外电子商务税收征管政策，并提出值得我国借鉴的电子商务税收征管经验。最后，结合我国电子商务发展和税收征管现状，从电子商务税收征管体系、电子商务税收征管手段等方面，提出了完善我国电子商务税收征管的建议，如使用电子发票、实行电子商务代扣代缴等。

 

关键词：电子商务;税收征管;税收流失;电子发票

 

目录

摘要

Abstract

1  导  论-5

1.1  研究背景与意义-5

1.1.1  研究背景-5

1.12  研究意义-6

1.2  文献综述及评述-6

1.2.1  国内研究综述-6

1.2.2  国外研究综述-7

1.2.3  综合评述-8

1.3  研究内容及方法-9

1.3.1  研究内容-9

1.3.2  研究方法-10

2  电子商务理论及其税收征管理论-10

2.1  电子商务理论概述-10

2.1.1  电子商务的概念-10

2.1.2  电子商务的特性-11

2.1.3  电子商务的分类-12

2.2  电子商务的发展现状-12

2.3  电子商务的税收理论-16

2.3.1  电子商务的应税性分析-16

2.3.2  对电子商务征税的价值分析-17

3  我国电子商务税收征管的现状及问题-18

3.1  我国电子商务税收征管的现状-18

3.1.1  是否对电子商务征税存在争议-18

3.1.2  我国电子商务税收立法滞后-19

3.2  我国电子商务税收征管存在的问题-19

3.2.1  电子商务征税要素难以确定-19

3.2.2  电子商务税收管辖权难以确定-20

3.2.3  我国电子商务税收征管难度大-20

3.2.4  缺乏技术平台及专业性人才-20

4  电子商务税收征管问题带来的影响-21

4.1  对税种的影响-21

4.1.1  对增值税的影响-21

4.1.2  对消费税的影响-22

4.1.3  对个人所得税的影响-22

4.1.4  对关税的影响-22

4.2  对社会经济健康发展的影响-23

4.2.1  影响财政收入-23

4.2.2  影响收入公平分配-23

4.2.3  影响资源优化配置-23

4.3  对市场竞争公平性的影响-23

5  国外电子商务税收征管实践及借鉴意义-24

5.1  美国电子商务税收征管实践及意义-24

5.2  欧盟电子商务税收征管实践及意义-25

5.3  加拿大电子商务税收征管实践及意义-25

5.4  印度电子商务税收征管实践及意义-26

6  完善我国电子商务税收征管制度的对策建议-26

6.1  完善电子商务税收体系-26

6.1.1  完善电子商务税收实体法-27

6.1.2  完善电子商务税收程序法-28

6.2  完善电子商务税收制度-28

6.2.1  实行电子商务税收登记制度-28

6.2.2  使用电子商务税收申报制度-28

6.2.3  使用电子商务交易专用电子发票-29

6.2.4  实行电子商务代扣代缴制度-29

6.3  完善电子商务税收监管体系-29

6.3.1  制定专门的电子税收管理系统-29

6.3.2  建立税收信用体系-30

6.4  有利于电子商务发展的其它建议-30

6.4.1  建立电子商务税收管理信息共享系统-30

6.4.2  培养复合型人才及专业队伍-30

6.4.3  提高纳税人素质，增强为纳税人服务的意识-31

7  结束语-31

参考文献