摘  要：消费税是我国的重要税种之一，具有筹集财政收入、调节消费结构和保护环境的功能。近年来，随着中国经济的快速发展，环境污染问题愈发严重，而国内目前尚未正式实施环境税，使得保护环境的“重任”落在了消费税上。经过不断的调整和改革，我国消费税制度在节能环保上的政策导向日益凸显，但在征税范围设定、税率设计和征税环节选择等方面仍然存在很多问题。本文基于环境保护的视角，通过借鉴国外先进的消费税模式，对现行消费税存在的不足提出可行性建议。

关键词：消费税；环境保护；问题和建议

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  研究背景-1

1.2  发展历程-1

1.3  文献综述-3

1.3.1  国外文献综述-3

1.3.2  国内文献综述-4

2  消费税环保效应及理论依据-5

2.1  理论依据——负外部性-5

2.2  环境保护效应-6

2.2.1  消费者的消费行为-6

2.2.2  企业的生产经营行为-7

2.2.3  社会的环境保护意识-7

3  环保功能下消费税存在的问题-7

3.1  征收范围过窄-7

3.2  税率设计不合理-9

3.2.1  税率设置低-9

3.2.2  税率缺乏弹性-10

3.2.3  能耗品之间的税率设计不公平-10

3.3  征税环节存在缺陷-10

3.4“价内税”方式降低了透明度-11

4  国际借鉴-11

4.1  美国-11

4.2  日本-12

4.3  欧盟-13

5  完善我国消费税环保功能的政策措施-14

5.1  建立环保基金，设置相关的税收优惠政策-14

5.2  扩大征税范围，体现“寓禁于征”的理念-15

5.3  调整纳税环节，将“价内税”改“价外税”-15

5.4  优化税率设计，加强分层、细化-16

6  总结-16

参考文献-18