摘要：随着企业研发的进步发展，研发支出的会计核算也逐渐得以重视和加强，在新企业准则实施的条件下，研发支出的处理也有特别的规定。另外2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》也对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用实行可以在计算机应纳税所得额时加计扣除的税收优惠政策，因此，研发支出的正确核算对企业意义重大。

　　　本文通过剖析研发支出的定义，以及对我国企业会计准则对研发支出会计处理的分析，认识其优点和存在的缺陷，并就如何改善企业研发费用的会计处理提出一些粗浅的建议。

关键词: 研发支出；会计核算；资本化；费用化

Abstract：With the progress and development of corporate R & D, accounting for R & D expenditures are valued and strengthened, the handling of the R & D expenditure also contains special provisions in the conditions of the implementation of the new corporate guidelines. In addition, the implementation of the "Enterprise Income Tax Law of the People's Republic of China on January 1, 2008 the development of new technologies, new products, new technology research and development costs of the implementation of computer taxable income plus the deduction of the preferential tax policies, Therefore, the proper accounting of R & D spending is a major business sense.

    In this paper, the analysis of the definition of R & D expenditure, domestic and foreign countries handled accounting for research and development expenditures, as well as R & D expenditure accounting treatment of the China Accounting Standards for Enterprises analyze and understand its advantages and defects, and on how to improve R & D coststhe accounting treatment of some superficial 

Key Words：R & D expenditure; Accounting; Capitalization ;Expensing

研发支出的核算探讨

    当前，对研发费用的会计处理方法可以分为如下三类：第一类，费用化处理方法。费用化处理方法是，在研发费用发生时直接计入当期损益，其依据是研究与开发活动能否产生未来经济效益具有高度不确定性，即使能带来收益也难以计量。这种做法符合谨慎性原则，核算简单，被广泛采用。但是，它既不符合配比原则，也不符合历史成本原则，不符合划分收益性支出与资本性支出的原则，并且容易导致企业的短期行为。第二类，资本化处理方法。所谓资本化，即是将研究与开发费用在发生期内归集起来，等到开发成功取得收益时，再予以确认、摊销。这种做法符合权责发生制原则，在一定程度上可以消除企业短期行为。但是，这种做法也有弊端，它有悖于稳健性原则，因为研究开发活动虽与未来的收益有一定关系，这种收益能否取得具有高度的不确定性。第三类，有“条件”的资本化处理方法。我国新会计准则就是采用这种方法，即把符合某些特定“条件”研究开发费用予以资本化，其他研究开发费用则在发生时计入当期损益。这种处理方法在很多方面比其它方法更具合理性。