摘要:随着我国经济的迅速发展，企业资本、技术等有机构成不断提高，生产型增值税对高新技术产业和基础产业的发展，已经产生了越来越大的抑制作用。生产型增值税弊端日益显现，它已经无法适应当前的经济发展形势，特别是随着中国加入WTO，对现行增值税制度进行改革，从生产型转为消费型已成为必然。本文从增值税类型的基本内涵入手，分析了增值税转型的条件及增值税转型可行性，阐明了增值税转型的必要性，并提出完善消费型增值税制度的建议。

关键字：消费型增值税； 生产型增值税； 收入型增值税

Abstract:With the rapid development of China's economy, venture capital, technology and other organic composition of continuous improvement of manufacturing value-added tax on the development of high-tech industries and basic industries has produced an increasing inhibition. Production VAT gradually, it has been unable to adapt to the current economic situation, especially with China's accession to the WTO, the reform of the current VAT system, from production to consumption - has become a necessity. Start from the basic meaning of the VAT type analysis of the conditions of the VAT and the VAT feasibility, to clarify the need for value-added tax transformation, and propose recommendations to improve the consumption-based VAT system.

Keyword: Consumption type value added tax； Production type value added tax； Income type value added tax

　　　消费型增值税的推行是我国税收制度改革和完善过程中重大的一步，不仅在当时的经济背景下为鼓励企业投资，积极拉动内需做出贡献，更是为中国经济结构的调整和未来的持续发展提供了制度保障。当然，消费型增值税也不是最完美的税种类型，针对它目前存在的一些问题，提出建议如下：

(1)完善增值税税制。现行增值税在实践中存在一些问题，需要我们予以完善。例如征收范围不广，应尽快对服务业、建筑安装业和交通运输业开征增值税；税收优惠措施不当，最好取消不必要的优惠措施，使企业公平竞争；税率不同，最好是统一税率，避免造成事实上的税负不均。

(2)加强征管。应该看到，因特网与电子商务的兴起对我们传统的税收征管提出了新的挑战。目前我国税收行政管理水平还比较低，实现税务信息化管理是当务之急。因此，我们应努力建立一个有统一规范的应用系统平台，统一现行的征管软件，建立一套完善的管理机制，力争使系统涵盖各级税务机关，包括行政管理、税收业务、决策支持和外部信息应用等所有职能，达到协调、高效、信息共享、监控严密和安全稳定的目的。

(3)不断改善增值税的运行基础环境。在现实生活中，现金交易现象普遍存在，严重损害增值税的运行基础，造成一些纳税人采用进销不记账的方式进行偷税。尤其是商业零售企业面对消费者，不开具增值税专用发票，企业往往采取进销不入账的方式，增值税零申报、负申报的现象十分普遍，甚至出现几年无税可缴的情况；另一方面，个体及私营经济在国民经济中的比重提高很大，但其所交纳的税收占税收总额中的比重并没有上升，有些地方甚至呈下降趋势。客观事实表明，我国税收运行环境是制约税制改革以及税收运行的重要因素。因此，在税制改革中不断改善税制运行的进程，尽快找到解决问题的办法，使税收制度实现真正公平，从而有利于税制本身顺利运行。

(4).改进仅凭发票抵扣税款的制度。增值税实行按专用发票上注明的进项税额进行抵扣的征收方法，增值税专用发票成了唯一合法的扣税凭据，这也是现行增值税问题倍出的原因。笔者认为，应将现行的抵扣制度改为凭“账簿法”计算税款，将专用发票只作为与会计账簿记录核对的依据，不再作为唯一的抵扣依据，淡化专用发票在抵扣税款中的作用，限制利用专用发票偷税犯罪。