摘要：根据现行租赁会计准则，会计主体不需要将其经营租赁相关的标的资产及其所产生的租金支付债务反映在资产负债表上。这样的会计政策会导致报表使用者无法准确判断企业的资本结构、偿债能力和盈利能力等指标，使报表偏离“真实的描述”原则。可以说，现行租赁会计准则存在一定的漏洞缺陷，特别是在处理经营租赁活动方面。2013年5月，IASB和FASB联合发布《征求意见稿：租赁》，旨在针对现行租赁会计准则进行修订和改革，推进经营租赁表内化和实现“两租合并”。本文将以承租人为视角，通过对新旧租赁会计准则进行对比和对国内一家上市公司的经营租赁业务进行表内化，从理论和实例数据上探讨经营租赁表内化的相关会计问题。

关键词：经营租赁表内化；经营租赁；租赁会计准则修订；使用权资产

目录

摘要

Abstract

1 引 言-1

2 国内外研究文献综述-2

2.1 国外研究文献-2

2.2 国内研究文献-4

2.3对现有文献的评述-5

3 经营租赁相关会计准则变更-6

3.1 现行经营租赁会计准则-6

3.2 现行租赁会计政策的缺陷-7

3.2.1 “风险与报酬”标准与概念框架相悖-7

3.2.2 影响财务会计信息质量-7

3.2.3 阻碍报表使用者做出有效的经济决策-8

3.2.4 企业更容易粉饰报表-8

3.2.5 鼓励企业盲目进行经营租赁-8

3.3 变更后的租赁会计准则-8

3.3.1 租赁分类以使用权资产为模式-9

3.3.2 租赁计量一体化-9

3.3.3 根据租赁分类分别列报-10

3.3.4 所有重大租赁活动需要详细披露-11

3.4 准则变更的合理性探讨-11

4 经营租赁表内化案例分析-12

4.1 南方航空简介-13

4.2 南方航空2015年年报简述-14

4.3 经营租赁业务表内化-15

4.3.1 分类和确认-15

4.3.2 租赁负债的估算-15

4.3.3 使用权资产的估算-16

4.4 表内化对企业财务信息质量的影响分析-18

5 对我国经营租赁表内化的思考-20

5.1 阻碍我国经营租赁表内化进程的因素-20

5.1.1 新租赁准则变更过大-21

5.1.2 同企业自身利益相冲突-21

5.1.3 会对租赁行业产生巨大冲击-21

5.2 我国应如何应对经营租赁表内化趋势-21

5.2.1 认同“使用权资产”概念-21

5.2.2 需努力实现趋同-22

5.2.3 企业应加强现行准则执行规范-23

5.2.4 积极参与国际租赁会计准则的修订-23

6 结 论-23

参考文献-25