摘要：随着市场经济的发展，许多交易或事项在经济实质与法律形式方面不一致，甚至发生了背离。由于制度赋予的不是对交易或事项的绝对规范，会计人员在选用会计政策时无所适从。随着全球经济一体化和会计国际化进程加快，为了适应国际会计发展要求，我国必须以国际会计准则为基础构建新的具体会计准则，力求出具的财务报告质量得到改善，更好地满足会计信息使用者的需要。本文以国电电力为例，对其发放永续债的经济实质进行研究，并从中汲取经验，提出了若干建议以提高企业提供的会计信息质量，与国际接轨，促进全球经济一体化。

关键词：实质重于形式；会计活动；会计信息

目录

摘要

Abstract

1 引  言-1

2相关概念与文献综述-1

2.1实质重于形式原则概念解释说明-1

2.2实质重于形式与其他会计原则之间的联系-2

2.2.1 实质重于形式与可靠性的关系-2

2.2.2 实质重于形式与可比性的关系-2

2.2.3 实质重于形式与谨慎性的关系-3

2.2.4 实质重于形式与及时性的关系-3

2.3国内外文献综述-4

2.3.1国外文献综述-4

2.3.2 国内文献综述-4

3实质重于形式在会计活动实施运用中存在的不足-5

3.1 对会计从业人员的专业素质提出了更高的要求-5

3.2 实质重于形式原则与其他会计原则协调问题-6

3.3 滥用实质重于形式原则的问题-6

4案例分析及改进建议-6

4.1 国电电力发展股份有限公司发行永续中期票据会计处理案例-6

4.1.1永续债发行的主要条款-7

4.1.2基于合同条款和准则规定的“法律形式”-7

4.1.3对永续债“经济实质”的分析-8

4.2改进建议-8

4.2.1 提高会计从业人员的专业素质-9

（1）加强专业知识的学习和后续教育-9

（2）加强职业道德素质的培养-9

4.2.2 把握好强调、运用该原则的尺度-9

4.2.3 强化监管力度-9

5 结语-10

参考文献-11