摘 要:当前，租赁已经成为国际上重要的产业投融资模式，在促进设备销售和扩大再生产等方面发挥了积极的作用。我国租赁业起步较晚，与发达国家相比尚处于起步阶段，相应地，我国为租赁业服务的租赁会计也应运而生，深入细致的研究我国租赁业务变得越来越重要。会计准则、会计制度的不断丰富使以其为核心的会计体系不断完善，税收法律、法规的不断改进使以其为主体的税制框架的不断健全，形成了既相互独立又彼此密切相关的两大维护经济秩序正常运行的法律规范。二者随着经济形势和社会动态的不断调整与改善，一方面满足了市场经济对规范制度体系的需要，但另一方面也导致了会计与税法目标的逐渐分离，给实务领域的会计和税收工作带来了诸多问题，因此对会计和税收处理差异的研究逐渐成为新的理论热点。《企业会计准则第21号—租赁》与税法处理存在一定差异，导致租赁会计纳税调整难度增大。本文主要针对经营租赁、融资租赁等业务出租人和承租人在会计和税法处理上存在的差异进行浅析。

关键词：融资租赁；经营租赁；计税基础；税会协调

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摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1 国内外租赁业的发展和现状-1

1.1.1 我国租赁业的发展和现状-1

1.1.2 国外租赁业的发展和现状-1

1.2 租赁业务会计与税法处理差异存在的问题-1

1.3 研究租赁业务会计与税法处理差异的意义-2

第2章 经营租赁下，出租人会计与税法处理差异分析-3

2.1 会计处理-3

2.2 税法处理-3

2.2.1 企业所得税处理-3

2.2.2  营业税处理-4

2.3 会计处理与税法处理差异及解决办法-4

第3章 融资租赁下，出租人会计与税法处理差异分析-7

3.1 会计处理-7

3.2 税法处理-8

3.3 会计处理与税法处理的差异及解决方法-8

第4章 融资租赁下，承租人会计与税法处理差异分析-11

4.1租赁期开始日-11

4.1.1 会计处理-11

4.1.2 税法处理-11

4.2 未确认融资费用分摊-11

4.2.1 会计处理-11

4.2.2 税法处理-11

4.3 租赁资产折旧的计提-11

4.3.1 会计处理-11

4.3.2 税法处理-12

4.4 会计处理与税法处理的差异及解决方法-12

第5章 结论与展望-15

5.1租赁业务会计与税法处理差异分析的结论-15

5.2 促进我国租赁业务发展的途径以及未来财税协调展望-15

参考文献-17

致  谢-18