摘要:20世纪末开始，我国资本市场迅猛发展，到现在股票、期货、外币和国债等金融工具都已经为大众所熟知，金融市场的发展，优化了我国的资源配置，推动了我国市场经济的发展。随着内需的增长和外贸业务的发展，大量企业需要资金支持扩大生产发展自己，上市无疑成为了它们共同的选择，截止目前，沪深A股有2492家企业，中小板有721家，创业板有380，IPO阶段的还有700多家，证券市场的繁荣给了各类行业中优质企业更多的机会，促进了我国产业的改革，也推动了市场经济的发展。然而近些年来，随着上市公司的激增，上市公司财务舞弊事件也越来越多，且存在范围甚广，给我国市场经济的正常运转造成了很大的影响，令中小投资者对上市公司的盈利能力和融资方式、会计师事务所的客观独立性、政府监管机构的公信力都产生了严重质疑。舞弊行为，从短期来看，能使个别企业从中获利，但从长远上来讲，它会破坏企业的公共形象和企业在市场和社会建立的诚信道德基础，使投资者变得更加谨慎，从而提高企业的融资成本，阻碍整个市场经济的发展。所以，分析研究企业的财务舞弊手段和操作方式，提出防范建议，从而协助政府完善相关制度，促进我国国民经济的健康发展。

关键词： 上市公司；财务信息；舞弊； 措施

 

目录

摘要

ABSTRACT

第一章  绪论-1

1.1研究背景-1

1.2研究目的和意义-1

1.3研究思路-1

第二章 财务舞弊的概念及其特征-3

2.1财务舞弊的概念-3

2.2财务舞弊的特征-3

2.2.1大多数财务舞弊都有公司高管参与-3

2.2.2董事会内部性较强且管理经验明显不足-4

2.2.3审计部门等中介机构被上市公司收买，为其财务指标的造假提供服务-4

第三章 我国上市公司财务舞弊的原因——基于舞弊三角理论-5

3.1压力因素是财务舞弊的动机-5

3.2机会因素是财务舞弊存在条件-6

3.2.1缺乏有效的内部控制-6

3.2.2信息不对称-6

3.2.3审计不足-6

3.2.4工作质量不易辨认-6

3.2.5无知和能力不足-6

3.3借口因素使舞弊者扫清自身的心理障碍-7

第四章 我国上市公司财务舞弊的主要手段-9

4.1利用关联方关系进行财务舞弊-9

4.1.1利用关联关系进行财务舞弊的具体方式-9

4.1.2案例——绿大地-9

4.2利用资产重组进行财务舞弊-9

4.2.1利用资产重组进行财务舞弊的具体方式-9

4.2.2案例——青鸟华光-9

4.3利用“洗大澡”和潜亏挂账-10

4.3.1利用“洗大澡”和潜亏挂账进行财务舞弊的具体方式-10

4.3.2案例——厦门华侨、贤成股份-10

4.4利用会计政策和会计估计进行财务舞弊-10

4.2.1利用资产重组进行财务舞弊的具体方式-9

4.4.2案例——天津磁卡-11

4.5不及时披露或隐瞒重大事项和交易事实。-11

4.5.1利用隐瞒重大事项等进行财务舞弊的具体方式-11

4.5.2案例——四环药业-11

第五章 我国上市公司财务舞弊的防范措施-13

5.1扩宽融资渠道，消除舞弊动机-13

5.1.1拓宽企业融资渠道-13

5.1.2考察企业综合情况，避免注重单一指标-13

5.2加强公司治理，消除舞弊机会-13

5.2.1建立规范、高效的公司治理结构。-13

5.2.2加强企业内部控制。-13

5.3完善法律法规，防范舞弊借口-13

5.3.1加大对财务舞弊公司和人员的处罚力度-13

5.3.2增大审计欺诈的处罚力度并确立民事责任的赔偿机制-13

5.3.3完善会计法律法规 减少操作漏洞-14

参考文献-15