摘要：营改增经过了四年多的改革试点，终于在 2016 年 5 月彻底完成，也证明了其在经济改革中起到的重要作用。营改增对不同领域的企业影响不同，其中，中小企业作为国民经济的重要组成部分在改革开放以来的经济发展进程中起到不容小视的作用。但是近年来，中小型企业出现成本高、盈利水平低、自有资金严重不足、创新能力不强等问题。对此，部分中小型企业的压力在营改增中得到了缓解，但是也有部分中小企业对营改增认识不足，存在诸多缺陷，未能从中获益。

本文主要是研究在营改增改革过程中的中小企业发展状况，并且分析营改增对中小企业影响及原因。本文首先阐述了研究背景及国内外文献，之后根据文献对营业税和增值税的概念进行界定，并分析总结营业税和增值税之间的联系和区别，然后定义中小企业的概念并分析其特点。然后通过案例分析的方式研究营改增对中小企业税负、财务活动和企业产业升级的影响，并分析其原因。最后针对现行营改增情况下中小企业面临的问题提出合理建议和解决方案。

关键词：营业税；增值税；中小企业；营改增

目录

摘要

ABSTRACT

第一章绪论1

1.1研究背景及意义.1

1.2研究框架与内容.2

1.3国内外研究现状.2

第二章研究对象的相关理论概述4

2.1营业税和增值税的理论概述.4

2.1.1营业税的概念和范围4

2.1.2增值税的概念和范围4

2.1.3营业税和增值税的关系和区别5

2.2我国中小企业的定义和特点.5

2.3简述营改增的推进过程.7

第三章中小企业营改增的必要性分析.8

3.1营业税和增值税并征时的弊端分析.8

3.1.1部分流转过程中的增值税无法抵扣8

3.1.2接收营业税应税劳务时无法抵扣8

3.1.3部分行业无法获取销项税8

3.2营业税改增值税的优势分析.9

3.2.1增值税链条完整9

3.2.2减轻企业税负10

3.2.3强化产业结构的优化效能提高行业分工10

3.2.4降低物价总体水平改善国民经济发展10

第四章营改增对中小企业的具体影响及原因.11

4.1营改增对中小企业税负的影响.11

4.1.1税负的宏观衡量指标11

4.1.2营改增对中小企业税负的具体影响表现12

4.2营改增对中小企业财务活动的影响.14

4.2.1增加净利润和融资能力14

4.2.2劳务被纳入增值税抵扣链条15

4.2.3规范财务预算和内部控制15

4.3营改增对中小企业发展的其他影响.15

4.3.1对中小企业管理和结构的影响15

4.3.2对中小企业产业创新的影响15

第五章 中小企业在营改增中经验借鉴和应对方案.17

5.1营改增中的中小型企业的经验借鉴.17

5.2提高员工对增值税的认识.17

5.3改变中小型企业的经营模式.18

5.4扩大营改增范围，扩大抵扣范围.18

5.5 设置更为丰富灵活的税收手段和税率18

5.6 规范营改增的政府补贴19

结束语20

致谢21

参考文献22