摘要：当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚阶段，为推进经济产业结构的调整，扩大内需、刺激消费，帮助诸多制造业企业改变发展迟缓、产业升级困难的艰难现状，增值税改革的全面改造已然开始。自 2009 年起，一系列税改政策规定相继实施，为企业降低税收成本，增强自身发展能力提供了良好的环境。新税法的执行，促进了企业适应市场新趋向大力推广技术创新，产品升级，同时也反映了一些制造业企业在税务筹划方面的欠缺。纳税筹划作为财税领域的朝阳产业，已成为企业财务管理、投资决策人员的必修课。立足于博大的税制思想、灵活的会计政策和均衡的管理模式下的纳税筹划，常常能体现出“四两拨千斤”的功效。如何能够充分利用国家现行的政策法规，通过合理的统筹规划实现税负最小化，价值最大化，以达到企业和国家双赢的目标，是当下纳税企业的聚焦点。本文以新会计准则及新税收制度为依据，从会计政策和纳税筹划的基本理论点切入，对比新税制改革前后对制造业企业税务成本的影响，并结合案例分析我国目前制造业企业的纳税筹划现状，对制造业企业生产经营过程及资本运作中涉及税务成本的项目进行因素分析。由此，从当前制造业行业发展特点出发探索纳税筹划的操作思路和规律，提出在新经济体制下制造业企业纳税筹划的合理对策。通过本研究，以期助力我国制造业企业更快更好发展，为其经营活动提供决策依据。

关键词：制造业；“营改增”；纳税筹划；生产经营；资本运作

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摘要

ABSTRACT

第一章 引言 .1

1.1 研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究内容与主要思路 2

1.4研究方法 2

第二章  文献综述 .4

2.1营业税与增值税的内涵及特征 4

2.2营业税改征增值税的意义及影响 4

2.3“营改增”政策解读及实施 6

第三章  制造业税收现状及存在问题 .8

3.1制造产业现状介绍 8

3.2制造业税负现状及问题 .10

第四章  “营改增”对制造产业的影响分析 11

4.1“营改增”对制造业企业财务状况的影响分析 .11

4.1.1对资产负债表项目的影响 .11

4.1.2对利润表项目的影响 .12

4.1.3对现金流量表项目的影响 .14

4.2“营改增”对制造业企业税负的影响分析 .14

4.3“营改增”对制造业企业财务指标的影响分析 .18

4.3.1对资产运营能力指标的影响 .18

4.3.2对盈利能力指标的影响 .19

4.3.3对偿债能力指标的影响 .19

第五章  “营改增”政策下制造业的纳税筹划 21

5.1企业纳税筹划目标 .21

5.1.1 合理履行纳税义务21

5.1.2 降低税收成本21

5.1.3 获得时间价值21

5.2 企业纳税筹划原则22

5.2.1 合法原则22

5.2.2 自我保护原则22

5.2.3 成本效益原则22

5.2.4 及时调整原则22

5.2.5 整体性原则22

5.3 制造业企业的纳税筹划23

5.3.1 从企业生产经营角度出发23

5.3.2 从企业资本运作与资本结构角度出发25

结束语27

致谢28

参考文献29