摘要：近年来，随着资本市场和经济市场的不断发展与完善，社会公众对审计表现出日益迫切的需要。审计失败的许多案例是由于审计程序的设计或实施不当造成的。因此，研究审计程序实施不当行为的原因，并具体提出预防措施，对于维持市场经济持续、稳健发展具有重要的意义。

本文采用文献综述法、案例分析法和统计分析法相结合的方法，以博元投资为例，对造成审计程序失当的主要原因及规避对策进行了研究分析。首先，对审计程序方面的国内外研究现状进行了梳理，并且论述了相关的理论基础，其次，本文以2013-2017年证监会行政处罚公告的数据为基础对国内审计程序现状进行了梳理，从多角度对审计程序失当导致审计失败的原因进行了分析。最后，以博元投资为例，理论联系实际，详细分析审计程序失当的原因，从审计主体和社会环境两个方面提出避免审计程序失当的措施。希望能为注册会计师的审计工作中提供借鉴和引导，以达到提高审计质量，促进资本市场和经济市场的稳健发展的目标。

关键词：审计程序；审计失败；财务舞弊

目录

摘要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景与研究意义-1

（二）国内外研究现状-1

（三）研究内容和研究方法-2

二、相关概念和理论基础-4

（一）审计程序概念界定-4

（二）相关理论基础-5

三、审计程序失当现状描述-6

（一）证监会处罚公告数据统计-6

（二）审计失败原因分析-7

（三）处罚公告类型分析-7

四、审计程序失当案例分析-9

（一）案例简介-9

（二）审计程序失当原因分析-11

五、避免审计程序失当的措施-13

（一）审计主体方面-13

（二）社会环境方面-13

结  论-15

参考文献-16

致  谢-18