摘要:随着经济的高速发展，企业内部控制信息越来越吸引社会各界人士的关注与研究。近年来，国内外的会计造假丑闻相继发生。美国的安然、世通事件，我国的郑百文等事件，都体现出内部控制的重要性，提醒我们应尽快完善内部控制体系，加大对企业内部控制的监管力度。在我国，学者对于内部控制的研究，和对于它的认识明显落后于其他发达国家。为了加强和引导上市公司完善内部控制制度，增强企业的风险管理能力，让投资者的权益的到合法保证，我国在2006年才出台了规范内部控制的《上市公司内部控制的指引》，随后又推出了《企业内部控制基本规范》等政策。正是这些政策的出台，使我们国家的上市公司也从信息的自愿披露到强制披露发生了本质上的改变。本文将以哈尔滨空调股份有限公司为例，对我国上市公司的内部控制信息披露问题进行研究，对该公司的内部控制信息的现状进行描述并分析，发现在披露的形式和内容等方面存在的不足之处，并且给出相关建议。

关键词：内部控制；信息披露；上市公司

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摘要

Abstract

1 内部控制的基本概念和理论-1

1.1 内部控制的基本概念-1

1.2 内部控制信息披露的概念-1

1.3 内部控制信息披露的理论基础-2

1.3.1 信息不对称理论-2

1.3.2 委托代理理论-2

1.3.3 信号传递理论-3

2 哈尔滨空调股份有限公司内部控制信息披露现况-4

2.1 哈空调公司概况-4

2.2 哈尔滨空调股份有限公司内部控制信息披露现况-4

2.3 哈空调内部控制的披露载体-5

2.3.1 年报部分-5

2.3.2 内部控制评价报告-6

2.3.3 内部控制审计报告-6

3 哈空调内部控制信息披露中具有的问题和成因-7

3.1 缺乏正确的披露动机-7

3.2 披露的内容形式重于实质-7

3.2.1 忽略内部控制要素-7

3.2.2 披露内容单一、缺乏价值型-7

3.3 公司内部审计监督不到位-8

3.3.1 公司内部审计监察力度不够-8

3.3.2 审计机构人员素质有待提高-8

4 对内部控制控制信息披露相关建议及措施-9

4.1 上市公司层面-9

4.1.1 增强公司对内部控制信息披露的意识，提高信息披露的积极性-9

4.1.2 培养专业型人才，建立健全内部控制评价体系-9

4.1.3 增强内部审计监督，使披露内容更丰富且具有价值型-9

4.2 审计机构方面-10

4.3 政府及监管层面-10

4.3.1 对内部控制评价报告的格式和内容规范化-10

4.3.2 对有关内部控制信息制度法律化-10

4.3.3 明确内控评价和信息披露的责任追究机制-11

结论

参考文献

致谢